Q. 거주자 A는 2005년 7월 1일 아들에게 토지(시가 1억원)을 증여하였고, 이들은 증여세 700만원을 납부하였습니다. 증여세 과세표준은 증여재산공제 3천만원을 빼고 남은 7천만원이었습니다. 2006년 5월 1일 A는 사망하였고, 남긴 재산은 14억원이었습니다. 이 재산은 배우자, 아들, 딸 세사람이 6억원, 4억원, 4억원을 각각 물려받았습니다. 주어진 사례에서 상속세액은 얼마이고, 상속인 세사람이 각자 납부할 금액은 얼마씩인가요?(단, 상속인 중 미성년자나 장애자는 없고, 금융재산공제, 가업상속공제, 영농상속공제도 없습니다. 또한 아들에게 증여한 토지는 상속개시일 현재 시가 2억원에 해당합니다. 또한 계산상의 편의상 장례비 등은 고려하지 않겠습니다)

A. 1. 상속세과세가액 14억원 + 1억원(사전증여재산가액)=15억원

      2. 인적공제

         배우자공제 6억원[Min(6억, 15억×1.5/3.5)]

         일괄공제 5억원

         합계 11억원

      3. 과세표준 4억원

      4. 산출세액 1,000만원+(4억원-1억원)×20%=7,000만원





이 세액을 세사람에게 나누는 비율은 그 세액이 나온 과세표준 4억을 증여재산분 7천만원과 상속재산분 3억3천만원으로 나눕니다. 상속재산분 3억3천만원을, 상속재산 14억원을 세사람이 분배받은 6:4:4의 비율로 가르면 1억 4,200만원, 9,400만원, 9,400만원이 되고, 거기에 아들이 받은 증여재산분 7천만원을 반영하면, 상속인별 과세표준은 배우자 1억 4,200만원, 딸 9,400만원, 아들 1억 6,400만원이 됩니다.



*증여세액공제 : Min[700만원, 2,870만원×7천만원/1억6,400만원=1,225만원]=700만원